Громадські організації, які надають послуги іноземним партнерам, можуть бути зобов’язані зареєструватися платниками ПДВ. Усе залежить від виду послуг, місця їх надання та загального обсягу операцій. Про це нагадала керуюча партнерка компанії Compass Group, аудиторка та консультантка з фінансового менеджменту Лариса Шкурка, пише «Громадський простір».
Громадські організації дедалі частіше співпрацюють із нерезидентами — проводять консультації, тренінги, освітні заходи, надають інформаційні чи ІТ-послуги. У таких випадках виникає питання: чи потрібно реєструватися платником ПДВ.
Відповідно до Податкового кодексу України, обов’язкова реєстрація платником ПДВ настає тоді, коли загальний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищує 1 млн грн без урахування ПДВ. Це правило стосується і громадських організацій.
До розрахунку включаються операції, які:
- оподатковуються за ставкою 20%, 7% або 0%;
- звільнені від ПДВ.
Водночас операції, які не є об’єктом оподаткування ПДВ, до цього обсягу не враховуються.
Ключове значення має місце постачання послуг. Саме від нього залежить, чи виникає ПДВ та чи враховується операція до «мільйонного» порогу.
За загальним правилом місцем постачання послуг вважається місце реєстрації постачальника. Але для низки послуг діють винятки. Місцем постачання вважається країна, де зареєстрований отримувач послуг, зокрема, якщо йдеться про:
- рекламні;
- консультаційні;
- юридичні;
- бухгалтерські;
- аудиторські;
- ІТ-послуги;
- послуги з обробки даних;
- інформаційні послуги.
Тобто, якщо українська громадська організація надає такі послуги іноземному замовнику, місце постачання може бути за межами України. У такому разі операція не є об’єктом оподаткування ПДВ в Україні та не враховується при визначенні необхідності реєстрації платником ПДВ.
Окремо Податковий кодекс визначає, що для освітніх, культурних, наукових, спортивних заходів і семінарів місцем постачання є місце фактичного проведення заходу.
Фахівці наголошують: громадським організаціям потрібно аналізувати не лише операції з нерезидентами, а всю свою діяльність загалом. Саме сукупний обсяг оподатковуваних операцій визначає, чи виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ.
Таким чином, для громадських організацій вирішальним фактором є правильне визначення місця постачання послуг. Якщо воно знаходиться за межами України, ПДВ не виникає. Якщо ж послуги вважаються наданими на митній території України, такі операції можуть підлягати оподаткуванню та впливати на обов’язкову реєстрацію платником ПДВ.
